Koszty uzyskania przychodów ich znaczenie i wysokość (art. sponsorowany)

Zgodnie z Ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.) art. 9 opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszystkiego rodzaju dochody.

Zgodnie z ustępem 2 tego przepisu dochodami ze źródeł przychodów (z określonymi wyjątkami w przepisach) jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Dlatego zagadnienie dotyczące kosztów uzyskania przychodów i ich możliwej wysokości jest tak ważne dla podatników.

Zasady kluczowe dotyczące kosztów uzyskania przychodów

Koszty uzyskania przychodów ustawodawca zdefiniował w art. 22 Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z nią:

Wyciąg z przepisów:

(Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)

Art.  22.  [Koszty uzyskania przychodów] 1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W art. 23 ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wskazał wyłączenia, i wskazał czego nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

W ramach definicji ustawodawca wskazał, że kosztem może być zarówno wydatek związany z przychodami obecnymi, ale również takimi, które mają na celu zachowanie tych źródeł, ale również ich zabezpieczenie. Należy jednak pamiętać, że ciężar dowodu w zakresie uzasadnienia związku pomiędzy wydatkiem, a przychodem pozostaje po stronie podatnika. Dlatego powinien on pamiętać o racjonalnym kwalifikowaniu wydatków jako kosztów zarówno w zakresie ich zasadności jak i wysokości. 

Wysokość kosztów uzyskania przychodu

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej wysokość kosztów uzyskania przychodu powinna zostać wskazana zgodnie z posiadanymi przez podatnika dokumentami księgowymi oraz odpowiednimi zasadami prowadzenia rachunkowości. Natomiast w przypadku pracy w ramach umowy o pracę ustawodawca wskazał określone kwoty kosztów uzyskania przychodów. Wyrażono je następująco:

Wyciąg z przepisów:

(Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych)

1) wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3) wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł - w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;

4) nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.